Sąskaita ES verslo klientui: atvirkštinis PVM žingsnis po žingsnio

Kai paslaugą ar prekę tiekiate kitam ES PVM mokėtojui, sąskaitoje PVM neskaičiuojate, o pažymite atvirkštinį apmokestinimą. Paaiškiname, kada tai galioja, kokius rekvizitus įrašyti ir kodėl verta patikrinti pirkėjo ES PVM kodą.

Vis daugiau Lietuvos individualios veiklos vykdytojų, MB ir laisvai samdomų specialistų dirba su klientais kitose ES šalyse. Pirmas klausimas, kuris kyla išrašant sąskaitą tokiam klientui: ar reikia skaičiuoti PVM? Daugeliu atvejų, kai tiekiate kitam ES PVM mokėtojui, sąskaitoje PVM patys neskaičiuojate, o taikote atvirkštinį apmokestinimą. Šiame straipsnyje paaiškiname, ką tai reiškia praktiškai ir ko negalima pamiršti sąskaitoje.

Kas yra atvirkštinis apmokestinimas

Atvirkštinis apmokestinimas (angliškai reverse charge) reiškia, kad prievolė apskaičiuoti ir sumokėti PVM pereina pirkėjui jo šalyje, o ne lieka pardavėjui. Tai taikoma tiekiant kitam ES PVM mokėtojui. Jūs kaip pardavėjas sąskaitoje nurodote 0 PVM ir įrašote, kad taikomas atvirkštinis apmokestinimas, o pirkėjas savo šalyje pats deklaruoja mokėtiną PVM.

Praktiškai tai reiškia, kad bendra sąskaitos suma būna lygi kainai be PVM, nes PVM eilutėje matysite 0. Tai nėra atleidimas nuo PVM ir ne nuolaida pirkėjui. Mokestinė prievolė tiesiog atsiranda kitoje šalyje, pas patį pirkėją.

Kada galima taikyti 0 PVM ES klientui

Svarbiausia sąlyga: pirkėjas turi būti PVM mokėtojas kitoje ES šalyje ir turėti galiojantį ES PVM kodą. Jei pirkėjas yra fizinis asmuo arba įmonė be PVM kodo, atvirkštinis apmokestinimas paprastai netaikomas ir reikia vertinti, koks PVM tarifas galioja. Konkrečios taisyklės priklauso nuo to, ar tiekiate prekes, ar paslaugas, ir nuo to, kur laikoma, kad paslauga suteikta. Abejotinais atvejais pasitikrinkite VMI arba pasitarkite su buhalteriu.

• Pirkėjas yra registruotas PVM mokėtojas kitoje ES šalyje ir pateikė savo ES PVM kodą.
• Sandoris yra verslas verslui (B2B), o ne pardavimas privačiam vartotojui.
• Turite tiekimą pagrindžiančių dokumentų (sutartis, susirašinėjimas, prekių išvežimo dokumentai, jei tiekiate prekes).
• Pirkėjo ES PVM kodas galioja tiekimo dieną.

Kodėl verta patikrinti pirkėjo ES PVM kodą

Prieš išrašydami sąskaitą su atvirkštiniu apmokestinimu, įsitikinkite, kad pirkėjo ES PVM kodas tikrai galioja. ES PVM mokėtojų kodus galima patikrinti nemokamai per Europos Komisijos VIES sistemą. Patikra padeda jums vėliau pagrįsti, kodėl sąskaitoje neskaičiavote PVM, jei to prireiktų.

• Atsidarykite Europos Komisijos VIES PVM kodų patikros puslapį.
• Pasirinkite pirkėjo šalį ir įrašykite jo ES PVM kodą.
• Patikrinkite, ar sistema rodo, kad kodas galioja, ir ar sutampa įmonės pavadinimas.
• Išsisaugokite patikros datą ar rezultatą, kad turėtumėte įrodymą sandorio dienai.

Kokie rekvizitai privalo būti sąskaitoje

Sąskaita ES verslo klientui turi atitikti tuos pačius privalomus rekvizitus kaip ir bet kuri sąskaita faktūra. Papildomai joje pažymimas atvirkštinis apmokestinimas ir nurodomas pirkėjo ES PVM kodas.

• Dokumento pavadinimas, data ir unikalus numeris.
• Pardavėjo ir pirkėjo pavadinimai, kodai bei PVM kodai (pirkėjo nurodomas ES PVM kodas).
• Prekė ar paslauga, kiekis ir kaina be PVM.
• PVM tarifas ir suma, šiuo atveju PVM eilutėje 0.
• Bendra suma eurais.
• Aiški žyma: Atvirkštinis apmokestinimas, kartu nurodant pirkėjo ES PVM kodą.

Sąskaitas faktūras Lietuvoje privaloma saugoti 10 metų, todėl kartu su sąskaita verta išsaugoti ir ES PVM kodo patikros įrodymą.

Visa tai galima suvaldyti ir rankiniu būdu, bet daug paprasčiau, kai sąskaitų programa leidžia pasirinkti 0 PVM tarifą, įrašyti atvirkštinio apmokestinimo žymą su pirkėjo ES PVM kodu ir išsaugo dokumentą su visais privalomais rekvizitais. Su Invly tokią sąskaitą išrašote per kelias minutes, o klientų kataloge ES PVM kodą išsaugote vieną kartą ir naudojate pakartotinai. Pradėti galite nemokamu Pradžia planu, o platesnėms funkcijoms yra Pro planas.

Žingsniai

1. Patikrinkite pirkėjo ES PVM kodą: Atsidarykite Europos Komisijos VIES PVM kodų patikros puslapį, pasirinkite pirkėjo šalį, įrašykite jo ES PVM kodą ir įsitikinkite, kad kodas galioja, o pavadinimas sutampa.
2. Įsitikinkite, kad sandoris atitinka atvirkštinio apmokestinimo sąlygas: Patikrinkite, ar pirkėjas yra PVM mokėtojas kitoje ES šalyje ir ar tai verslas verslui sandoris. Jei abejojate dėl konkretaus tiekimo, pasitikrinkite VMI arba pasitarkite su buhalteriu.
3. Sąskaitoje nurodykite 0 PVM: PVM tarifo eilutėje įrašykite 0, todėl bendra suma bus lygi kainai be PVM. PVM savo šalyje deklaruos pats pirkėjas.
4. Pridėkite atvirkštinio apmokestinimo žymą ir pirkėjo ES PVM kodą: Sąskaitoje aiškiai įrašykite Atvirkštinis apmokestinimas ir nurodykite pirkėjo ES PVM kodą, kad būtų matyti, kodėl PVM neskaičiuojamas.
5. Patikrinkite visus privalomus rekvizitus ir išsaugokite dokumentą: Įsitikinkite, kad yra dokumento pavadinimas, data, unikalus numeris, šalių pavadinimai ir kodai, prekė ar paslauga, kaina be PVM ir bendra suma eurais. Sąskaitą saugokite 10 metų kartu su ES PVM kodo patikros įrodymu.