InvlyAtvirkštinis PVM Lietuvoje: kada PVM moka pirkėjas (statyba ir kt.)
Atvirkštinis apmokestinimas vidaus sandoriuose Lietuvoje (PVMĮ 96 str.): kada PVM apskaito pirkėjas, kokioms paslaugoms taikomas ir kaip teisingai išrašyti sąskaitą be PVM.
Atvirkštinis apmokestinimas dažniausiai siejamas su pardavimais kitos ES šalies verslui. Bet jis taikomas ir kai kuriems sandoriams pačioje Lietuvoje - pavyzdžiui, statybos darbams. Tokiu atveju pardavėjas PVM neskaičiuoja, o jį apskaito pirkėjas. Daug kam tai kelia painiavą, nes sąskaitoje nematyti PVM sumos. Paaiškiname, kaip tai veikia ir kaip išrašyti taisyklingą sąskaitą.
Kas yra atvirkštinis apmokestinimas
Įprastai pardavėjas prideda PVM, surenka jį iš pirkėjo ir sumoka valstybei. Esant atvirkštiniam apmokestinimui ši prievolė perkeliama pirkėjui: pardavėjas išrašo sąskaitą be PVM, o pirkėjas, būdamas PVM mokėtojas, pats apskaičiuoja ir deklaruoja PVM savo deklaracijoje (ir paprastai tą patį PVM atskaito). Valstybei rezultatas tas pats, tik PVM apskaito kita sandorio pusė. Svarbu: pardavėjas tokioje sąskaitoje PVM nepriskaičiuoja, todėl mokėtina suma nepadidėja PVM dydžiu.
Kada taikomas Lietuvoje (PVMĮ 96 str.)
Vidaus atvirkštinis apmokestinimas taikomas konkrečioms PVM įstatymo 96 straipsnyje nurodytoms prekėms ir paslaugoms. Dažniausiai praktikoje pasitaikantys atvejai:
- statybos darbai (rangos ir subrangos sutartys statybvietėse)
- metalo laužas ir tam tikros antrinės žaliavos
- kai kurios kitos PVMĮ 96 str. nurodytos prekės ir paslaugos
Sąrašas yra konkretus ir laikui bėgant keičiasi, todėl prieš taikydami atvirkštinį apmokestinimą įsitikinkite, kad jūsų sandoris tikrai patenka į PVMĮ 96 str. Jei abejojate, pasitikrinkite su buhalteriu - klaidingai pritaikius schemą, sąskaitą gali tekti taisyti kreditine.
Svarbi sąlyga: abi šalys turi būti PVM mokėtojos
Vidaus atvirkštinis apmokestinimas paprastai taikomas tik tarp dviejų PVM mokėtojų. Jei pirkėjas nėra PVM mokėtojas, schema dažniausiai netaikoma ir sąskaita išrašoma įprastai su PVM. Todėl prieš išrašydami sąskaitą be PVM įsitikinkite, kad pirkėjas turi galiojantį PVM kodą.
Kaip atrodo tokia sąskaita
Atvirkštinio apmokestinimo sąskaitoje PVM suma yra 0, o šalia būtina aiški nuoroda, kad PVM apskaito pirkėjas pagal PVMĮ 96 str. Geroje sąskaitoje turi matytis ne tik bendra suma, bet ir aiškiai įvardyta, kodėl PVM nėra - kitaip pirkėjas gali pagalvoti, kad tai klaida. Invly atvirkštinio apmokestinimo sąskaitoje rodo sumą be PVM, atskirą eilutę PVM (atvirkštinis apmok.) 0,00 EUR ir teisinę nuorodą PVMĮ 96 str., kad dokumentas pats save paaiškintų. Mokėtina suma lieka lygi sumai be PVM.
Skirtumas nuo ES atvirkštinio PVM
Nesupainiokite vidaus atvirkštinio apmokestinimo su atvirkštiniu PVM parduodant kitos ES šalies verslui. Tai dvi skirtingos situacijos su skirtingais teisiniais pagrindais ir formuluotėmis sąskaitoje. Apie pardavimus ES verslo klientui rašome atskirame straipsnyje - ten naudojama kita nuoroda ir kitos sąlygos.
Žingsniai
- 1Patikrinkite, ar sandoris patenka į PVMĮ 96 str.Vidaus atvirkštinis apmokestinimas taikomas tik konkrečioms prekėms ir paslaugoms, pvz. statybos darbams.
- 2Įsitikinkite, kad pirkėjas yra PVM mokėtojasPatikrinkite jo PVM kodą; ne PVM mokėtojui schema dažniausiai netaikoma.
- 3Išrašykite sąskaitą be PVMPVM suma 0, prekės ar paslaugos kaina nurodoma be PVM, mokėtina suma nepadidėja.
- 4Pridėkite teisinę nuorodąSąskaitoje aiškiai nurodykite, kad PVM apskaito pirkėjas pagal PVMĮ 96 str.
- 5Pasitikrinkite deklaracijojeAtvirkštinio apmokestinimo sandoriai atvaizduojami atitinkamuose deklaracijos ir i.SAF laukuose.
Dažniausi klausimai
Kas yra atvirkštinis apmokestinimas (atvirkštinis PVM)?+
Tai tvarka, kai PVM apskaito ne pardavėjas, o pirkėjas. Pardavėjas išrašo sąskaitą be PVM, o pirkėjas (PVM mokėtojas) pats apskaičiuoja ir deklaruoja PVM. Mokėtina suma sąskaitoje nepadidėja PVM dydžiu.
Kada atvirkštinis PVM taikomas Lietuvoje?+
Konkretiems PVMĮ 96 str. nurodytiems sandoriams - dažniausiai statybos darbams, metalo laužui ir kai kurioms kitoms prekėms bei paslaugoms. Sąrašas konkretus ir keičiasi, todėl prieš taikant verta įsitikinti, kad sandoris tikrai patenka į straipsnį.
Ar atvirkštinis PVM taikomas, jei pirkėjas nėra PVM mokėtojas?+
Paprastai ne. Vidaus atvirkštinis apmokestinimas taikomas tik tarp dviejų PVM mokėtojų. Jei pirkėjas neturi galiojančio PVM kodo, sąskaita dažniausiai išrašoma įprastai su PVM.
Kaip atrodo atvirkštinio apmokestinimo sąskaita Invly?+
Invly rodo sumą be PVM, atskirą eilutę PVM (atvirkštinis apmok.) 0,00 EUR ir teisinę nuorodą PVMĮ 96 str., kad dokumentas pats save paaiškintų. Mokėtina suma lieka lygi sumai be PVM.